Nie uznaje się za koszt uzyskania przychodu wydatków związanych z dokonywaniem jednostronnych świadczeń na rzecz udziałowców (akcjonariuszy) niebędących pracownikami w rozumieniu odrębnych przepisów (art. 16 ust. 1 pkt 38 updop). Gdyby zatem osoby skierowane na szkolenia były tylko udziałowcami, a nie pracownikami, to rzeczywiście
Pracownik, który potrzebuje wolnego, a wykorzystał już cały zakres urlopu płatnego, może zawnioskować do pracodawcy o przyznanie urlopu bezpłatnego. Pracodawca ma prawo przyznać taki urlop, jednakże nie jest to jego obowiązek. Praca na etacie gwarantuje szereg przywilejów w stosunku do innych form zarobkowania – jednym z nich jest prawo do urlopu wypoczynkowego w określonym zakresie. Problem pojawia się, kiedy pracownik potrzebuje w danym roku dni wolnych, a wykorzystał już cały przysługujący mu urlop. W takim wypadku możliwe jest skorzystanie z urlopu bezpłatnego na określonych zasadach. Urlop bezpłatny – omówione zagadnienia 1. Czym jest urlop bezpłatny? 2. Przyznanie urlopu bezpłatnego to decyzja pracodawcy 3. Urlop bezpłatny a zwolnienie Urlop bezpłatny – prawo pracownika Urlop bezpłatny to specyficzna sytuacja, w ramach której pracownik czasowo rezygnuje z prawa do wykonywania pracy oraz prawa do wynagrodzenia. Dlatego też przyznanie wolnego w takiej formie może nastąpić wyłącznie na wniosek pracownika – pracodawca nie może sam zdecydować o wysłaniu pracownika na przymusowe, bezpłatne wolne. Forma wniosku o urlop bezpłatny nie jest określona przepisami, zatem teoretycznie może być on przedstawiony nawet w formie ustnej; jednakże w praktyce zalecane jest skierowanie takiego wniosku w wersji pisemnej. Jeśli jednak zatrudniony planowałby dłuższą nieobecność, warto taką argumentację przedstawić pracodawcy w związku z faktem, że przyznanie urlopu bezpłatnego przez pracodawcę nie jest obligatoryjne. Pracownik, udając się na urlop bezpłatny powinien pamiętać, że zasadniczo okres jego trwania nie wlicza się do stażu pracy, a w jego trakcie pracownik nie jest objęty ubezpieczeniem chorobowym. Przyznanie urlopu to decyzja pracodawcy Pracodawca, otrzymując wniosek o urlop bezpłatny od pracownika, ma właściwie nieograniczone prawo do jego przyznania – przepisy pracownicze nie przewidują tu ograniczeń np. liczbą dni, jak w przypadku urlopu płatnego. Co istotne, pracodawca może zgodzić się na cały okres urlopu, o który wnioskuje pracownik; lub tylko na jego część. Ważne! Pracodawca ma prawo do skrócenia urlopu bezpłatnego, który chciałby dostać pracownik, ale nie może go wydłużyć ani przesunąć na inny termin, niż wskazany we wniosku. Z drugiej strony, jeśli pracownik z przyznanym już urlopem bezpłatnym chciałby wcześniej wrócić do pracy, pracodawca może, ale nie musi wyrazić na to zgody. Urlop a zwolnienie Pracodawca przyznając urlop bezpłatny rezygnuje z obowiązku pracy pracownika na określony czas. Dlatego też nie ma on obowiązku zgadzania się na przyznanie takiego wolnego. Ponadto jeśli urlop pracownika będzie trwał dłużej niż 3 miesiące, a w trakcie jego trwania wystąpią w firmie ważne i niedające się wcześniej przewidzieć przesłanki, pracodawca ma prawo do odwołania pracownika z urlopu. Urlop bezpłatny – tak jak standardowy – zasadniczo chroni pracownika przed wypowiedzeniem stosunku pracy, a także przed zmianą warunków pracy. Wyjątkiem jest jednak sytuacja, kiedy w firmie przeprowadzane są zwolnienia grupowe, a bezpłatny urlop trwa dłużej niż trzy miesiące. ▲ wróć na początek Czy wiesz, jak rozliczyć urlop pracownika? Sprawdź prostą instrukcję! UWAGAZachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disquss. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disquss zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disquss. O szczegółach przetwarzania danych przez Disquss dowiesz się ze strony. Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu Może te tematy też Cię zaciekawią
Osoba prowadząca działalność gospodarczą może odbyć podróż służbową a koszty poniesione podczas tej podróży rozlicza się tak jak koszty związane z podróżą służbową pracownika. Podstawą prawną jest art. 23 ust.1 pkt 52 ustawy o PIT który mówi, że osobie prowadzącej działalność gospodarczą, odbywającej podróż Pracownik, który w związku z przenoszeniem praw autorskich ma prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów, w czasie urlopu nie może z nich korzystać. Pracodawca zastosuje wtedy kwotowe koszty przewidziane dla umów o pracę. Dla osoby, która zarabia 7 tys. zł brutto oznacza to 197 zł mniej za miesiąc, w którym wybrała się na dwutygodniowy urlop. Możliwość zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów to rozwiązanie atrakcyjne, choć dostępne tylko dla osób uzyskujących przychody z działalności wykonywanej osobiście (jak np. przychody z działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej) mogą z nich korzystać także pracownicy. Ryczałtowych 50% kosztów nie mogą natomiast zastosować przedsiębiorcy. Ryczałt 50% kosztów tylko przy przenoszeniu praw Z 50% kosztów mogą korzystać twórcy z tytułu korzystania z praw autorskich albo uzyskujący przychody z tytułu przeniesienia praw własności wynalazku czy wzoru użytkowego. Koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe. Oznacza to, że gdy pracownik w ramach jednego stosunku pracy, obok tworzenia z przenoszeniem praw autorskich wykonuje także inne obowiązki, niewiążące się z przeniesieniem np. praw autorskich, to umowa powinna określać procentowo, jaki udział wynagrodzenia przypada na przeniesienie praw autorskich, a jaki na wykonywanie pozostałych to potrzebne także do określenia kosztów, które w takiej sytuacji muszą być wyliczone w odpowiedniej proporcji – 50% do przychodów z praw autorskich i kwotowe koszty do pozostałej części wynagrodzenia. Urlop bez tworzeniaW czasie urlopu pracownik nie pracuje, więc również nie przenosi praw autorskich, a to oznacza, że kwotowo określone koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy (111,25 zł miesięcznie w przypadku zatrudnienia u jednego pracodawcy) znajdą zastosowanie do 100% przychodów przypadających na okres to, że chociaż wynagrodzenie brutto pracownika nie ulegnie zmianie, to faktycznie otrzyma niższą kwotę za miesiąc, w którym był na urlopie. Pracownikowi przysługuje prawo do corocznego, nieprzerwanego, płatnego urlopu wypoczynkowego. Na wniosek pracownika urlop może być podzielony na części. W takim jednak przypadku co najmniej jedna część wypoczynku powinna trwać nie mniej niż 14 kolejnych dni kalendarzowych. Za czas urlopu pracownikowi przysługuje wynagrodzenie, jakie by otrzymał, gdyby w tym czasie pracował. Zmienne składniki wynagrodzenia mogą być obliczane na podstawie przeciętnego wynagrodzenia z okresu 3 miesięcy poprzedzających miesiąc rozpoczęcia że uzyskiwane przez pracownika wynagrodzenie wynosi 7 tys. brutto, z czego 80% stanowi wynagrodzenie za przeniesienie praw autorskich, to w przypadku urlopu dwutygodniowego w związku z utratą prawa do 50% kosztów uzyskania przychodu otrzyma na rękę o około 197 zł mniej. Wysokość wynagrodzenia brutto zastosowanie 50% kosztów Wynagrodzenie netto Różnica w wynagrodzeniu netto za miesiąc, w którym pracownik był na urlopie trwającym 14 kolejnych dni 3 tys. do 80% przychodów 2 342 zł ok. 84 zł 5 tys. do 80% przychodów 3 861 zł ok. 141 zł 7 tys. do 80% przychodów 5 379 zł ok. 197 zł 10 tys. do 80% przychodów 7 655 zł ok. 282 zł Od 2013 r. będą ograniczenia Opracowany przez rząd projekt (12 lipca br. skierowany do Sejmu) zakłada wprowadzenie rocznego limitu w zakresie stosowania 50% kosztów uzyskania zmian podatkowych zakłada, że np. twórca czy wynalazca uzyskujący odpowiednio przychód z praw autorskich lub z przeniesienia prawa własności wynalazku będzie mógł zastosować 50% koszty do momentu, aż przekroczą one 42 764 w PIT – w 2012 r. po staremu, zmiany dopiero od 2013 2013 – 50% kosztów nie dla bogatych twórców i wynalazcówKatarzyna Rola – Stężycka Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIEWartość podatku naliczana jest od dochodu pomniejszonego o pracownicze koszty uzyskania przychodów. Obecnie wysokość pracowniczych kosztów uzyskania przychodu z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej: wynosi 250 zł miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 3 000 zł
Potrzebujesz pilnie wolnego czasu, ale wykorzystałeś już cały urlop wypoczynkowy? Pamiętaj, że możesz wnioskować u pracodawcy o urlop bezpłatny, który przydaje się zwłaszcza w nagłych sytuacjach życiowych. Jednak zanim zdecydujesz się z niego skorzystać, przeczytaj o kilku ważnych kwestiach. Czego dowiesz się z artykułu: • Urlop bezpłatny w Kodeksie pracy • Urlop bezpłatny a ZUS i ubezpieczenie • Urlop bezpłatny – prawa pracownika i pracodawcy | Jak napisać wniosek o urlop bezpłatny? Urlop bezpłatny w Kodeksie pracy Najpierw odpowiedzmy na podstawowe pytania związane z przepisami, które dotyczą tego typu urlopu: Kiedy można wziąć urlop bezpłatny? Za urlop bezpłatny uważa się czasowe zaprzestanie pełnienia obowiązków służbowych, czyli zawieszenie stosunku pracy. Prawo do wnioskowania o urlop bezpłatny przysługuje każdemu pracownikowi. Na takie rozwiązanie można się zdecydować w celu czasowego podjęcia innej pracy, pełnienia opieki nad dzieckiem, sprawowania mandatu publicznego (np. w parlamencie czy samorządzie) lub gdy wykorzystaliśmy już cały przysługujący nam urlop wypoczynkowy. Ile można wziąć urlopu bezpłatnego? Kodeks pracy nie określa ani minimalnego, ani maksymalnego okresu, w jakim można skorzystać z urlopu bezpłatnego. Dokładny czas pracownik ustala z pracodawcą. Może to więc być równie dobrze jeden dzień – np. w sytuacji, gdy nie mamy już więcej urlopu wypoczynkowego – jak i kilka lat w wypadku pełnienia funkcji publicznej. Czy można zwolnić pracownika przebywającego na urlopie bezpłatnym? Jeśli pracodawca zdecyduje się udzielić nam bezpłatnego urlopu, to podczas jego trwania nie będzie mógł nas zwolnić – zastosowanie mają tutaj przepisy o ochronie trwałości stosunku pracy. Wyjątkiem jest ogłoszenie upadłości lub likwidacji firmy – wówczas pracodawca ma prawo do rozwiązania umowy o pracę z pracownikiem przybywającym na urlopie bezpłatnym. | Zwolnienie pracownika – pytania i odpowiedzi Urlop bezpłatny a ZUS i ubezpieczenie Istotną kwestią dla każdego zatrudnionego jest również zabezpieczenie socjalne. Oto jakie zasady obowiązują pracowników przebywających na takim urlopie: Czy urlop bezpłatny jest okresem nieskładkowym? Tak. Zgodnie z art. 174 §2 Kodeksu pracy okresu urlopu bezpłatnego nie wlicza się do okresu pracy, od którego zależą uprawnienia pracownicze. To znaczy, że nie jest on uwzględniany przy obliczaniu ani naszego stażu pracy, ani stażu urlopowego. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy pracodawca udziela nam bezpłatnego urlopu w celu podjęcia czasowej pracy w innym przedsiębiorstwie, pełnienia funkcji w związkach zawodowych, jednostkach samorządu terytorialnego lub parlamencie albo odbywania służby wojskowej – wówczas staż pracy pozostaje ciągły. Czy na urlopie bezpłatnym traci się ubezpieczenie zdrowotne? Urlop bezpłatny niestety jest jednoznaczny z brakiem ubezpieczenia zdrowotnego. Wówczas nie świadczymy pracy i nie otrzymujemy wynagrodzenia, dlatego tracimy prawo do świadczeń z ubezpieczenia zdrowotnego. Taka sytuacja ma jednak miejsce dopiero po upływie 30 dni od momentu rozpoczęcia urlopu. | Staż emerytalny i urlopowy – jakie okresy się do nich zaliczają? Urlop bezpłatny – prawa pracownika i pracodawcy Na koniec kilka praktycznych zagadnień, o których powinny pamiętać zarówno osoby zainteresowane wzięciem tego rodzaju urlopu, jak i ich przełożeni: Czy pracodawca może wysłać na urlop bezpłatny? Nie. Urlop bezpłatny może być przyznany wyłącznie na wniosek pracownika – to znaczy, że pracodawca sam nigdy nie będzie mógł wysłać nas na bezpłatny urlop. Czy pracodawca może odmówić urlopu bezpłatnego? Tak. W odpowiedzi na wniosek o urlop bezpłatny możemy otrzymać decyzję odmowną. Pracodawca nie musi jej w żaden sposób uzasadniać, a my z kolei nie możemy się odwołać (art. 174 §1 Kodeksu pracy). Czy można wziąć urlop bezpłatny w okresie wypowiedzenia? Pracodawca nie może nam wręczyć wypowiedzenia w czasie urlopu bezpłatnego, ale my podczas okresu wypowiedzenia możemy z tego urlopu skorzystać, o ile tylko pracodawca wyrazi zgodę. Urlop nie może być oczywiście dłuższy niż okres wypowiedzenia. Udzielenie urlopu bezpłatnego po rozwiązaniu umowy o pracę staje się bowiem nieważne, co zaznaczył Sąd Najwyższy (wyrok z 5 maja 2005 r., III PK 12/05). | Urlop w okresie wypowiedzenia – ABC Czy na urlopie bezpłatnym można pracować? Tak. Urlop bezpłatny jest czasowym zawieszeniem stosunku pracy, dlatego nie ma tu konfliktu interesów. Warunkiem jest oczywiście udzielenie nam takiego urlopu przez pracodawcę. Urlop bezpłatny może być też udzielony w celu wykonywania obowiązków u innego pracodawcy, na mocy porozumienia między firmami i za zgodą pracownika. Mówi o tym art. 1741 Kodeksu pracy. Czy pracodawca może wezwać pracownika do pracy? Tak, pracodawca może wezwać nas do pracy z urlopu bezpłatnego, jednak dopiero po 3 miesiącach. Ponadto zgodnie z art. 174 §3 Kodeksu pracy strony mogą przewidzieć dopuszczalność odwołania z urlopu, ale wyłącznie z ważnych przyczyn. | Przerwa w zatrudnieniu – jak ją wytłumaczyć?Biura wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych m.in. w zakresie możliwości zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu do przychodów pracowników osiąganych za czas przebywania na zwolnieniu lekarskim bądź urlopie
Dyrektor szkoły, z którą mam podpisaną umowę o pracę, udzielił mi rocznego urlopu dla poratowania zdrowia z zachowaniem prawa do comiesięcznego wynagrodzenia zasadniczego i dodatku za wysługę lat oraz prawa do innych świadczeń pracowniczych. Czy nie stosując kosztów uzyskania przychodu 111,25 zł, szkoła jako płatnik postępuje zgodnie z prawem? W czasie trwania urlopu dla poratowania zdrowia urlopowanemu nauczycielowi przysługują koszty uzyskania przychodów w kwocie 111,25 zł miesięcznie. Wysokość kosztów uzyskania przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy oraz pracy nakładczej określa art. 22 ust. 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof). W artykule tym koszty te zostały określone w sposób zryczałtowany w maksymalnych kwotach w stosunku miesięcznym i rocznym, co oznacza, że ich wysokość jest niezależna od wydatków faktycznie poniesionych w celu osiągnięcia przychodów przez pracownika oraz nie jest uzależniona od konieczności faktycznego świadczenia pracy. Koszty uzyskania przychodu ze stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej od jednego zakładu pracy w 2009 r. wynoszą 111,25 zł miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1335 zł (art. 22 ust. 2 pkt 1 updof). Pracownika, który zawarł z zakładem pracy umowę o pracę, łączy z tym zakładem stosunek pracy, w ramach którego przysługuje również wynagrodzenie za czas urlopu oraz w przypadku zatrudnienia na stanowisku nauczyciela - wynagrodzenie za czas urlopu dla poratowania zdrowia (zgodnie z ustawą z 26 stycznia 1982 r. - Karta Nauczyciela). Wobec tego należy uznać, że w czasie trwania takiego urlopu nauczycielowi przysługują koszty uzyskania przychodów w kwocie 111,25 zł miesięcznie. Zapamiętaj! Jeżeli szkoła jako płatnik nie uwzględni przy wyliczeniu dochodu do opodatkowania i nie wykaże w rocznej informacji PIT-11 przysługujących urlopowanemu nauczycielowi koszów, to pracownik uzyskujący przychody z tytułu wynagrodzenia za czas urlopu dla poratowania zdrowia może je sam wykazać i odliczyć od przychodu w zeznaniu rocznym. Podstawy prawne • Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( z 2000 r. Nr 14, poz. 176; z 2007 r. Nr 225, poz. 1673) • Ustawa z 26 stycznia 1982 r. - Karta Nauczyciela ( z 2006 r. Nr 97, poz. 674; z 2007 r. Nr 247, poz. 1821) Ewa Milewska Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE
koszty uzyskania przychodu a urlop bezpłatny
